企业所得税计入什么科目

在深入探讨企业所得税应计入哪个科目之前，我们首先需要明确企业所得税的基本概念。企业所得税，顾名思义，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。这一税种是我国税收体系中的重要组成部分，旨在调节收入分配、筹集财政收入并促进企业公平竞争。

从会计核算的角度来看，企业所得税的处理涉及到会计科目的设置和账务处理的规范。在企业会计实务中，企业所得税主要通过以下科目进行核算：

1. “所得税费用”科目

“所得税费用”科目是损益类科目，用于核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。在会计期末，企业应根据所得税会计准则计算确定的当期应交所得税以及递延所得税费用（或收益），借记本科目（递延所得税费用），贷记“应交税费——应交所得税”等科目；相反，当确认递延所得税收益时，则借记“递延所得税资产”科目，贷记本科目（递延所得税收益）。

2. “应交税费——应交所得税”科目

该科目属于负债类科目，用于核算企业应交纳的各种税费，包括企业所得税。企业按照税法规定计算应交的所得税时，借记“所得税费用”科目，贷记本科目（应交所得税）。实际上交时，借记本科目（应交所得税），贷记“银行存款”等科目。

3. 递延所得税资产/递延所得税负债

在会计处理中，如果企业存在可抵扣暂时性差异或应纳税暂时性差异，还需要通过“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目进行核算。这些差异主要源于会计准则与税法规定之间的差异，导致资产或负债的账面价值与计税基础之间产生差异。

- 递延所得税资产：当资产的账面价值小于其计税基础时，或者负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，企业应当确认相关的递延所得税资产。
- 递延所得税负债：当资产的账面价值大于其计税基础时，或者负债的账面价值小于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异，企业应当确认相关的递延所得税负债。

综上所述，企业所得税主要通过“所得税费用”科目进行核算，并通过“应交税费——应交所得税”科目反映企业应交的所得税金额。同时，如果存在递延所得税的情况，还需要通过“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目进行核算。这些科目的正确运用，对于准确反映企业的财务状况和经营成果具有重要意义。