取备用金的会计分录怎么写

取备用金的会计分录撰写指南

备用金是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。在会计处理中，取备用金涉及到一系列的会计分录，这些分录的准确性和规范性对于企业的财务管理至关重要。以下是根据权威财务处理规范和实际操作经验总结的取备用金会计分录的撰写指南。

一、提取备用金时的会计分录

当企业从银行账户中提取现金作为备用金时，应编制如下会计分录：

```
借：库存现金
贷：银行存款
```

或者，如果企业是通过“其他应收款”科目来核算备用金，且备用金是拨给内部单位或个人的，则会计分录为：

```
借：其他应收款——备用金
贷：银行存款
```

这种处理方式强调了备用金作为企业应收回的一项债权，适用于备用金使用时间较长或需定期结算的情况。

二、核准备用金费用支出时的会计分录

当备用金被用于具体开支，如差旅费、办公费等，并需要核算费用支出时，应根据费用归属的部门或用途编制相应的会计分录。例如，若备用金用于购买办公用品，则会计分录为：

```
借：管理费用——办公费
贷：其他应收款——备用金
```

如果备用金直接支付给员工用于差旅费，并在后续进行报销，则报销时的会计分录可能需要根据报销金额与备用金金额的差异进行调整。若报销金额大于备用金金额，还需补充支付差额，会计分录为：

```
借：管理费用——差旅费
贷：其他应收款——备用金
银行存款（或库存现金，视支付方式而定）
```

若报销后员工归还剩余备用金，则会计分录为：

```
借：银行存款（或库存现金）
贷：其他应收款——备用金
```

三、备用金补充与返还的会计分录

当备用金使用过程中出现资金不足，需要补充备用金时，会计分录与提取备用金时相似，只是方向相反，表示资金从银行账户再次流入备用金账户：

```
借：其他应收款——备用金
贷：银行存款
```

当备用金余额需要返还给企业时，会计分录则反映资金从备用金账户回流至企业银行账户：

```
借：银行存款
贷：其他应收款——备用金
```

四、注意事项

1. 科目设置：企业应根据实际情况设置合适的会计科目来核算备用金，确保会计信息的准确性和可比性。
2. 凭证编制：每笔备用金的提取、使用和返还都应编制相应的会计凭证，并附上相关的原始凭证作为支撑。
3. 定期核对：企业应定期核对备用金的余额与实际使用情况，确保备用金的安全和合规使用。
4. 内部控制：建立健全的备用金内部控制制度，明确备用金的申请、审批、使用、报销和返还流程，防范财务风险。

综上所述，取备用金的会计分录编写需遵循会计准则和财务制度的规定，确保会计信息的真实、准确和完整。同时，企业应加强备用金的内部控制和管理，确保备用金的合规使用和安全回收