固定资产每月折旧分录怎么做

在财经领域，固定资产的折旧处理是会计核算中的重要环节，它不仅影响企业的财务报表，还直接关系到企业的税务筹划和利润计算。以下就固定资产每月折旧分录的具体操作进行详细阐述。

一、固定资产折旧的基本概念

固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。企业需要根据固定资产的性质和使用情况，合理确定其使用寿命和预计净残值，并选择适合的折旧方法进行计提。

二、固定资产折旧的会计分录

每月固定资产折旧的会计分录主要涉及借方和贷方两个科目。借方科目根据固定资产的使用部门或用途不同而有所区别，贷方科目则统一为“累计折旧”。

# 1. 借方科目的确定

* 基本生产车间使用的固定资产：折旧计入“制造费用”。
* 管理部门使用的固定资产：折旧计入“管理费用”。
* 销售部门使用的固定资产：折旧计入“销售费用”。
* 自行建造固定资产过程中使用的固定资产：折旧计入“在建工程”成本。
* 经营租出的固定资产：折旧计入“其他业务成本”。
* 未使用的固定资产：其折旧通常也计入“管理费用”。
* 企业研发无形资产时使用的固定资产：折旧计入“研发支出”。
* 企业将自有的房屋无偿提供给职工使用：其折旧应计入“应付职工薪酬”。

# 2. 具体的会计分录示例

假设某企业本月计提的固定资产折旧情况如下：

* 基本生产车间折旧：20,000元
* 管理部门折旧：10,000元
* 销售部门折旧：5,000元

则相应的会计分录为：

```
借：制造费用 20,000
管理费用 10,000
销售费用 5,000
贷：累计折旧 35,000
```

三、固定资产折旧的方法

企业可以根据实际情况选择合适的折旧方法，常见的折旧方法包括年限平均法（直线法）、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。折旧方法一经确定，不得随意变更。

* 年限平均法：是最常用的折旧方法之一，其计算公式为：年折旧额 = (固定资产原值 - 预计净残值) ÷ 预计使用年限。
* 工作量法：适用于工作量变化较大的固定资产，其计算公式为：单位工作量折旧额 = (固定资产原值 - 预计净残值) ÷ 预计总工作量。
* 双倍余额递减法：是一种加速折旧方法，其折旧率在前几年较高，计算公式为：年折旧率 = 2/预计使用年限 × 100%，年折旧额 = 固定资产期初净值 × 年折旧率。
* 年数总和法：也是一种加速折旧方法，其计算公式为：年折旧率 = 尚可使用期限 / 预计使用寿命的年数总和，年折旧额 = (固定资产原值 - 预计净残值) × 年折旧率。

四、固定资产折旧的税务处理

在税务处理上，企业需要遵循税法规定的折旧年限和折旧方法。税法对于不同类别的固定资产规定了最低折旧年限，如房屋、建筑物为20年，飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年等。企业在进行税务申报时，需要按照税法规定进行调整，以确保税务处理的合规性。

五、总结

固定资产每月折旧的会计处理是企业会计核算中的重要环节，需要企业根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧年限和折旧方法，并严格按照会计准则和税法规定进行核算和申报。通过科学合理的折旧处理，可以准确反映企业的财务状况和经营成果，为企业的决策和管理提供有力支持