集团公司内部审计工作流程

随着企业规模的扩大和业务的复杂化，内部审计作为公司治理的重要组成部分，其流程的科学性和规范性显得尤为重要。涵盖了从审计立项、准备、执行到报告、评价及后续跟踪等多个环节，确保了审计工作的全面性和有效性。本文将详细介绍集团公司内部审计的工作流程。

一、审计立项与授权

审计立项是指确定具体的内部审计项目，即被审计的对象。审计对象通常包括集团下属的各子公司、集团内部的各职能部门、各项经营活动或项目、系统等。审计立项的依据主要有三个方面：

1. 年度审计计划：集团审计部通过对集团的经营活动进行系统地分析风险，制定年度内部审计工作计划表，经批准后逐项实施。
2. 计划外专项审计任务：由集团总裁或董事会下达的，针对特定问题或事项的专项审计任务。
3. 审计要求：由被审计者提出的审计要求，经批准后实施审计业务。

对于已立项的审计项目，审计部应在审计实施前以正式报告的形式报集团总裁审核、批准与授权，确保审计工作的合法性和权威性。

二、审计准备

在确定审计事项后，审计人员开始进行审计准备工作，主要包括以下几个方面：

1. 初步确定审计目标和审计范围：审计目标通常包括审查和评价集团各项经营管理活动，协助集团组织成员有效地履行他们的职责。审计范围则根据具体的审计任务确定，一般包括组织内部控制系统的恰当性、有效性，财务会计信息、资料的准确性、完整性、可靠性，经营活动的效率和效果，资产的护卫情况，以及对法律、法规及政策、计划的遵守、执行情况等。
2. 研究背景资料：在制定审计计划时，审计人员需要收集、研究审计对象的背景资料，包括其组织结构、经营管理情况、管理人员相关资料、定期的财务报告、有关的政策法规和预算资料等。
3. 成立审计小组和确定审计时间：根据审计项目的需要，审计部门应安排适当的审计人员，指定审计项目负责人，并初步确定审计时间，包括审计开始的时间、外勤工作时间、审计结束及审计报告的提出时间。
4. 准备初步审计方案：审计方案是说明审计目标、范围和具体进行的程序。审计负责人在计划审计工作时初步制定审计方案，并在实际审计工作中根据需要进行修改和调整。

三、审计执行

审计执行阶段是整个审计工作的核心，包括初步调查、分析性程序及符合性测试、实质性测试及详细审查等环节。

1. 初步调查：审计人员通过审计座谈会、实地考察、研究文件资料等方式，对被审计单位的基本情况进行了解，并编写初步调查说明书。
2. 分析性程序及符合性测试：审计人员运用比较、比率和趋势分析等定量方法，理解被审计单位的经营状况，并对内部控制系统设计的恰当性和执行的有效性进行初步分析和评价。
3. 实质性测试及详细审查：在对内部控制的初步评价基础上，审计人员运用适当的审计技术详细审查、评价被审计单位的经营活动，收集充分的、可靠的、相关的和有用的审计证据，进行审核、分析与研究，形成审计判断。

四、审计发现和审计建议

内部审计人员通过执行初步调查、符合性测试和详细审查，收集适当的、有用的及相关的审计证据，并通过分析与评价形成审计发现，并提出适当的审计建议。这些审计发现和建议将被用于帮助被审计单位改进经营管理，提高经济效益。

五、审计报告

审计报告是审计工作的最终成果，包括审计复核与监督、整理审计工作底稿及相关资料，编写意见交换稿、与被审计单位交换意见、编制正式的审计报告、审核并报送审计报告等环节。审计报告应客观、公正地反映被审计单位的经营管理状况和存在的问题，并提出具体的改进建议。

六、后续审计与审计评价

审计工作并不止于审计报告的提交。审计人员还应对相关的风险进行评价，并将后续审计的结果及相关的风险评价报告给集团总裁及审计委员会。此外，审计部负责人还应对具体审计项目的执行情况、审计方法、审计程序及审计目标的完成情况进行总结、评价，以不断改进和提升内部审计工作的质量和效率。

结语

是一个系统而复杂的过程，需要审计人员具备高度的专业素养和严谨的工作态度。通过科学的流程设计和规范的执行操作，可以确保内部审计工作的全面性和有效性，为公司的稳健发展提供有力的保障。