企业所得税法所称的来源于中国境内所得如何确定

在探讨企业所得税法下，如何确定来源于中国境内的所得时，我们需要依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例的相关规定进行深入分析。这一问题的解答，对于财经类分析专家而言，是理解企业所得税体系、进行税务筹划与合规性分析的重要基础。

一、基本原则与依据

企业所得税法及其实施条例明确了来源于中国境内所得的确定原则。具体而言，这些所得主要根据交易活动的性质、地点以及相关法律实体的实际情况来判定。主要依据的法律条文包括《中华人民共和国企业所得税法》第三条以及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条等。

二、具体判定标准

# 1. 销售货物所得

销售货物所得按照交易活动发生地确定。这意味着，无论企业是否为居民企业，只要其在中国境内销售货物并取得收入，该部分所得即被视为来源于中国境内的所得。

# 2. 提供劳务所得

提供劳务所得则按照劳务发生地确定。如果企业在中国境内提供劳务并收取费用，那么这部分劳务所得就属于来源于中国境内的所得。

# 3. 转让财产所得

对于转让财产所得，其判定标准相对复杂。不动产转让所得按照不动产所在地确定；动产转让所得则按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；权益性投资资产转让所得则按照被投资企业所在地确定。这些规定确保了无论是哪种类型的财产转让，都能根据明确的地理位置来确定所得来源。

# 4. 股息、红利等权益性投资所得

股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定。这意味着，如果企业从中国境内的公司、企业及其他经济组织中获得股息、红利等权益性投资收益，那么这部分所得即被视为来源于中国境内的所得。

# 5. 利息所得、租金所得、特许权使用费所得

这些所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。这一规定确保了无论利息、租金或特许权使用费的支付方和接收方位于何处，都能根据实际的支付和负担情况来确定所得来源。

# 6. 其他所得

对于未明确列举的其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定其是否来源于中国境内。这一兜底条款确保了企业所得税法的灵活性和适应性，能够应对不断变化的经济形势和新的商业模式。

三、居民企业与非居民企业的差异

值得注意的是，居民企业与非居民企业在所得税的征收范围上存在差异。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；而非居民企业则根据其在中国境内是否设立机构、场所以及所得是否与其所设机构、场所有实际联系来确定其纳税义务。这一规定体现了税收公平和属地原则的结合。

四、结论

综上所述，企业所得税法所称的来源于中国境内所得的确定涉及多个方面和复杂因素。通过明确具体的判定标准和考虑企业类型的差异，我们可以准确判断哪些所得应被纳入中国企业所得税的征收范围。这对于财经类分析专家而言，不仅是进行税务筹划和合规性分析的重要前提，也是理解国家税收政策和经济环境的重要途径。